Bokföra inköp från utlandet
EU-köp med omvänd moms, import utanför EU, tull och EORI – konkreta konteringar med BAS-konton.
Bokföra inköp från utlandet
Bokföra inköp från utlandet
Låter krångligt. Behöver inte vara det. Nyckeln är att veta vilken typ av köp det handlar om.
Tre situationer
- Köp av varor från EU – Omvänd skattskyldighet (reverse charge)
- Köp av tjänster från EU – Omvänd skattskyldighet (reverse charge)
- Köp utanför EU – Import med tull och importmoms
1. Köp av varor från EU – omvänd moms
När du köper varor från ett annat EU-land och säljaren har ett giltigt VAT-nummer, gäller omvänd skattskyldighet. Du betalar ingen moms till säljaren. Istället redovisar du momsen själv i Sverige.
Exempel: Du köper kontorsmaterial från Tyskland för 10 000 kr (exkl. moms)
| Konto | Debet | Kredit | Beskrivning |
|---|---|---|---|
| 4010 Varuinköp | 10 000 | Kostnad | |
| 2614 Utgående moms, EU-varuförvärv 25% | 2 500 | Utgående moms | |
| 2641 Ingående moms, EU-varuförvärv | 2 500 | Ingående moms (avdragsgill) |
Momseffekt: 0 kr. Du redovisar 2 500 kr utgående moms i ruta 20 och 2 500 kr ingående moms i ruta 48 på momsdeklarationen. De tar ut varandra. Men du måste redovisa det.
2. Köp av tjänster från EU
Samma princip som varor, men med andra konton och ruta i momsdeklarationen.
Exempel: Du köper en webbtjänst från Irland för 5 000 kr
| Konto | Debet | Kredit | Beskrivning |
|---|---|---|---|
| 6540 IT-tjänster | 5 000 | Kostnad | |
| 2614 Utgående moms, EU-tjänsteförvärv 25% | 1 250 | Utgående moms | |
| 2641 Ingående moms, EU-tjänsteförvärv | 1 250 | Ingående moms |
Skillnad mot varor: Tjänsteköp redovisas i ruta 22 (istället för ruta 20) i momsdeklarationen. Ingående moms i ruta 48 som vanligt.
3. Köp utanför EU – import
Vid köp utanför EU (t.ex. USA, Kina, UK efter Brexit) hanterar tullen momsen. Du betalar importmoms och eventuell tull till Tullverket eller din speditör.
Exempel: Du importerar verktyg från USA för 8 000 kr. Tull 5% = 400 kr. Importmoms 25% på (8 000 + 400) = 2 100 kr.
| Konto | Debet | Kredit | Beskrivning |
|---|---|---|---|
| 4010 Varuinköp | 8 000 | Varukostnad | |
| 4015 Tullkostnader | 400 | Tull | |
| 2615 Utgående moms, import | 2 100 | Importmoms | |
| 2645 Ingående moms, import | 2 100 | Avdragsgill importmoms | |
| 2440 Leverantörsskulder | 8 400 | Skuld till leverantör |
När behöver du EORI-nummer?
EORI (Economic Operators Registration and Identification) behövs normalt när företaget agerar importör eller exportör mot länder utanför EU. Ansök gratis på Tullverkets hemsida. Utan EORI kan tullen fördröja leveranser.
OBS: Exakt bokföringsflöde vid import beror på tullhandlingarna och vem som stått som importör i deklarationen.
Du behöver inte EORI för:
- Köp inom EU
- Köp av tjänster (oavsett var)
- Enstaka privatimporter under 150 EUR
UK (Storbritannien) efter Brexit
Sedan Brexit behandlas UK som tredje land. Det betyder:
- Varuköp → Import med tull och importmoms (som USA-exemplet ovan)
- Tjänsteköp → Omvänd skattskyldighet, samma som tjänster från EU
- Betala i GBP? Bokför i SEK baserat på Riksbankens växelkurs på fakturadatum
Valutahantering
Alla belopp i bokföringen ska vara i SEK. Använd:
- Riksbankens dagskurs på faktura-/betalningsdatum, eller
- Faktisk betalad kurs (vad banken debiterade)
Kursdifferenser bokförs på konto 3960 (valutakursvinster) eller 7960 (valutakursförluster).
Hur Hundringen hjälper
Ladda upp kvittot eller fakturan. Hundringen:
- Identifierar att leverantören är utländsk
- Avgör om det är EU eller tredje land
- Föreslår rätt kontering med omvänd moms eller importmoms
- Beräknar momsbeloppen automatiskt
- Fyller i rätt rutor i momsdeklarationen
Du behöver bara bekräfta.
Skriven av
Hundringen-teamet